Блог методистов 1С
Вопрос аудитору
В соответствии с положениями ст. 630 Налогового кодекса РК с учетом Закона РК от 03.07.2019 года № 262-VI:
1. Декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:
(с 01.01.2021 года):
1) лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в РК» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;
(с 01.01.2023 года):
2) работниками государственных учреждений и их супругами, а также работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами, за исключением лиц, указанных выше в пп. 1) настоящего пункта;
(с 01.01.2024 года):
3) руководителями и учредителями юридических лиц и их супругами, индивидуальными предпринимателями и их супругами, за исключением лиц, указанных выше в пп. 1) и 2) настоящего пункта.
…
2. Лица, указанные выше в пункте 1 настоящей статьи, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом РК «О выборах в РК» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
Согласно положениям п. 1 ст. 632 Налогового кодекса РК:
Декларация об активах и обязательствах, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, представляется по месту жительства (пребывания):
- в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;
- в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.
На основании изложенного:
Всеобщее декларирование для руководителей и учредителей юридических лиц и их супругов, а также для ИП и их супругов наступает с 01.01.2024 года, при условии, что они являются таковыми по состоянию на 31.12.2023 года.
Если физическое лицо будет зарегистрировано в качестве ИП в 2024 году либо станет учредителем и (или) руководителем юридического лица в 2024 году, т.е. после 31.12.2023 года, то в таком случае данные лица подлежат всеобщему декларированию с 2025 года (последний этап), соответственно, в таком случае данные лица обязаны будут предоставить ФНО 250.00 в 2025 году с отражением показателей по состоянию на 31.12.2024 года:
- если на бумажном носителе – не позднее 15.07.2025 года;
- если в электронном виде – не позднее 15.09.2025 года.
Вопрос аудитору
В ТОО директор и учредитель – это одно физическое лицо, гражданин РФ. Вида на жительство в Казахстане не имеет, работает дистанционно, проживая в России. У него есть ИИН и ЭЦП как физического лица – нерезидента, так и руководителя ТОО.
Нужно ли ему сдавать «Декларацию об активах и обязательствах» (форма 250.00) с 01.01.2024 года? В НК указано, что обязаны представлять руководители, учредители (участники) юридических лиц и индивидуальные предприниматели, а также их супруги.
В соответствии с положениями ст. 630 Налогового кодекса РК с учетом Закона РК от 03.07.2019 года № 262-VI:
Декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года
(с 01.01.2021 года):
1) – лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
– лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
– лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
– лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом РК «О выборах в РК» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;
(с 01.01.2023 года):
2) работниками государственных учреждений и их супругами, а также работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами, за исключением лиц, указанных выше в пп. 1) настоящего пункта;
(с 01.01.2024 года, будущая редакция):
3) руководителями и учредителями юридических лиц и их супругами, индивидуальными предпринимателями и их супругами, за исключением лиц, указанных выше в пп. 1) и 2) настоящего пункта.
…
Лица, указанные выше в пункте 1 настоящей статьи, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом РК «О выборах в РК» и законами РК «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в РК», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
Согласно положениям п. 2 ст. 630 Налогового кодекса РК в будущей редакции с учетом Закона РК 25 декабря 2017 года № 120-VI:
…
Декларация об активах и обязательствах представляется следующим физическим лицом, являющимся на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:
…
2) иностранцем или лицом без гражданства в случаях, определенных п. 4 настоящей статьи;
…
Иностранцы или лица без гражданства представляют декларацию об активах и обязательствах в случае:
- наличия на праве собственности по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории РК;
- наличия по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, доли участия в жилищном строительстве на территории РК.
Согласно положениям п. 1 ст. 632 Налогового кодекса РК:
Декларация об активах и обязательствах, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, представляется по месту жительства (пребывания):
- в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;
- в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.
На основании изложенного:
Всеобщее декларирование для руководителей и учредителей юридических лиц и их супругов, а также для ИП и их супругов наступает с 01.01.2024 года.
Ваш учредитель имеет долю участия в ТОО в РК, в связи с чем он и его супруг(-а) обязаны будут предоставить ФНО 250.00 в 2024 году:
- если на бумажном носителе – не позднее 15.07.2024 года;
- если в электронном виде – не позднее 15.09.2024 года.
В данной ФНО 250.00 необходимо будет отразить показатели по состоянию на 31.12.2023 года.
Настоящий ответ выражает отдельное профессиональное мнение Консультанта, основанное на нормах налогового законодательства, действующих на момент предоставления консультации, а также на нормах, которые будут действовать в будущем.
| 07.12.2023, 10:00 | Вебинар на тему: Отражение доходов при заполнении Декларации по КПН (ФНО 100.00) в конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана» |
| 14.12.2023, 10:00 | Вебинар на тему: Отражение расходов при заполнении Декларации по КПН (ФНО 100.00) в конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана» |
| 20.12.2023, 11:00 | Вебинар на тему: Уменьшение КПН |
| 21.12.2023, 10:00 | Вебинар на тему: Учет вычетов по фиксированным активам в «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана» |
|
22.12.2023, 11:00 |
Вебинар на тему: Как оплачиваются дни отпуска при временной нетрудоспособности в конфигурации «1С:Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» |
|
22.12.2023, 15:00 |
Вебинар на тему: Отражение расчетов по договорам ГПХ в формах налоговой отчетности (ф.200.00, ф.100.00) в конфигурации «1С:Бухгалтерский учет для государственных предприятий Казахстана» |
| 25.12.2023, 10:00 | Вебинар на тему: Многоэтапное производство в конфигурации «1С:ERP Управление предприятием для Казахстана» |
|
26.12.2023, 15:00 |
Вебинар на тему: «1C:CRM для Казахстана», ред.3.0 |
В соответствии с положениями пп. 1) п. 2 и п. 3 ст. 127 Трудового кодекса РК:
Работникам, направляемым в командировки, оплачиваютсясуточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути.
Условия и сроки направления в командировки работниковопределяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.
Согласно положениям пп. 41) п. 1 ст. 1 Трудового кодекса РК:
Акты работодателя–приказы, распоряжения, инструкции, правила, положения,графики сменности, графики вахт, графики отпусков,издаваемые работодателем.
В свою очередь, принимая во внимание положения пп. 2) п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК:
По командировке за пределами РКне рассматриваются в качестве дохода физического лица суточные не более 8-кратного размера МРП,установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года,за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.
На основании изложенного:
Трудовое законодательство не устанавливает ограничений по суммам суточных при командировке работника. Работодатель самостоятельно определяет размер суточных путем утверждения размера суточных во внутренних правилах, положениях, приказах, распоряжениях Компании.
Однако налоговое законодательство ограничивает размер суточных только в целях непризнания их доходом работника.
Следовательно, вы можете установить во внутренних документах любой размер суточных, но необходимо учесть, что только в пределах 8-кратного размера МРП за каждый день командировки в течение 40 календарных дней суточные не будут признаваться доходом работника, не подлежат обложению налогами и не являются объектом исчисления социальных платежей.
Но если согласно внутренним документам Компании размер суточных превышает 8-кратный размер МРП, то сумма суточных за каждый день:
- в пределах 8-кратного размера МРП за каждый день командировки не будет признаваться доходом работника;
- сумма превышения над пределом 8-кратного МРП будет признаваться доходом работника, подлежит обложению налогами и является объектом исчисления социальных платежей аналогично заработной плате.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 2 ЗРК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»:
Индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:
- применяют в соответствии с налоговым законодательством РК специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;
- не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
- не являются субъектами естественных монополий.
…
Таким образом, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета только индивидуальные предприниматели, соответствующие одновременно вышеуказанным трем условиям.
Соответственно, действие и требования ЗРК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в части ведения бухгалтерского учета распространяются на все юридические лица независимо от применяемого ими режима налогообложения.
Следовательно, ваше ТОО обязано в соответствии с требованиями ЗРК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» осуществлять ведение бухгалтерского учета в полном объеме, в т.ч. ведение учета кассовых операций.